En la primera quincena de Octubre Sunat ha publicado un Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, en la cual se describen situaciones de diversa índole que puedan implicar un potencial incumplimiento tributario y en aplicación a la evaluación de la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, la cual prevé la calificación y elusión de normas tributarias. Se precisa que el catálogo tiene información útil para todos los contribuyentes y asesores legales y/o tributarios, que pueden dar lugar a incorrectas determinaciones de las obligaciones tributarias o a la obtención de ventajas tributarias indebidas. Son trece (13) los esquemas listados y detallados con Casuística en el Catálogo Sunat se detallan a continuación:

-Deducción de regalías por cesión de uso de marca

-Enajenación de compañía peruana a través de un patrimonio autónomo

-Redomicilio de una empresa y uso de CDI

-Cesión de marcas y capitalización de créditos

-Contrato de gerenciamiento

-Contrato de cesión de concesión de una industria extractiva con pagos encubiertos en una compraventa resulta de acciones

-Venta y posterior recompra de vehículo bajo la apariencia de anulación de dicha venta

-Enajenación directa de acciones de sociedad peruana encubierta por un aporte de capital y posterior reducción de este

-Transferencia de beneficios a régimen fiscal preferencial

-Préstamo con apariencia de arrendamiento financiero

-Intermediación en la venta de minerales a través de una sociedad sin sustancia económica

-Distribución indirecta de rentas de una entidad sin fines de lucro bajo la apariencia de pagos a un proveedor del exterior

-Transferencias de inmuebles al accionista y su posterior arrendamiento por este a la misma empresa

Para mayor información consultar en el link de la Fuente de la Publicación.

En fecha 13 de Octubre de 2022 se publica el Decreto Supremo Nº 237-2022-EF el cual contiene el Reglamento de la Ley N° 31556, ley que regula la tasa especial y temporal del 8% del IGV, para promover las medidas de reactivación económica de micro y pequeñas empresas de los rubros de restaurantes hoteles y alojamientos turísticos.

Dicho Reglamento, establece que la tasa especial del ocho por ciento (8%) del IGV solo es aplicable a las operaciones gravadas con el citado impuesto por actividades de restaurante, hotel y alojamiento turístico que realicen las MYPE durante los meses en los que cumplan con los requisitos establecidos en la Ley, así también, se disponen que las operaciones distintas a las actividades de restaurante, hotel y alojamiento turístico que realicen las MYPE están gravadas con la tasa general del IGV (18%).

Finalmente, se indica que para efectos del cómputo del límite máximo de ventas anuales de hasta 1700 UIT de las MYPE, establecido en el artículo 5 del TUO de la Ley MYPE, al que se refiere el párrafo 2.3 del artículo 2 de la Ley, las ventas anuales se calculan sumando, respecto de los últimos doce (12) meses precedentes al anterior a aquel en el que se realizan las actividades sujetas a la tasa especial del IGV, según el régimen tributario en que se hubiera encontrado la empresa en dichos periodos.

En fecha 06 de Octubre de 2022 se ha publicado el Decreto Supremo N° 233-2022-EF que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, efectuando cambios al texto del artículo 60-A del Reglamento y respecto de las obligaciones que deben cumplir los préstamos de dinero realizados por las personas naturales para justificar los incrementos patrimoniales y la cual entra en vigencia a partir del 01 de Enero de 2023.

En razón de ello, se modifica el artículo 60-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en los términos siguientes:

-Se añade en el numeral 2 del artículo 60-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que el mutuante además de encontrarse plenamente identificado y no tener la condición de no habido, no debe tener la condición de sujeto sin capacidad operativa, al momento de suscribir el contrato ni al momento de efectuar el desembolso del dinero.

-Se indica que la condición de sujeto sin capacidad operativa se verifica a partir del día calendario siguiente a la publicación realizada por la SUNAT, a que se refiere el artículo 7 del Decreto Legislativo N° 1532, que regula el procedimiento de atribución de la condición de sujeto sin capacidad operativa.

-Se modifica el numeral 3 del artículo 60-A del aludido reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, señalándose como obligación del mutuatario comunicar a SUNAT que el mutuante, al momento de suscribir el contrato o al momento de efectuar el desembolso del dinero:

(i) es residente de un país o territorio no cooperante o de baja o nula imposición o un establecimiento permanente situado o establecido en tales países o territorios y/o, (ii) ha canalizado el préstamo a través de empresas bancarias o financieras residentes de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición o establecimientos permanentes situados o establecidos en tales países o territorios,

-Se considera que son países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición los señalados en el Anexo 1 del presente Reglamento.

-Se mantiene la redacción de los numerales 3 y 4 del texto anterior del artículo 60°-A del reglamento, los cuales ahora pasan a consignarse en los numerales 4 y 5 de la redacción del artículo 60°-A.

En fecha 28 de Setiembre de 2022 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 000190-2022/SUNAT, la cual ha modificado la Resolución de Superintendencia Nº 000040-2022/SUNAT, en la cual se posterga hasta el 01 de julio de 2023 la oportunidad a partir en la cual se usará el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) para el llevado conjunto de los registros de ventas e ingresos y de compras electrónicos.

En razón de lo mencionado, se modifica el párrafo 2.1. del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 000040-2022/SUNAT (el cual indicaba que la obligación era a partir del 01 de Octubre de 2023), en relación a los párrafos 3.1. y 3.5 del artículo 3, el primer párrafo del artículo 4 y el primer párrafo del párrafo 8.3. del artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 000112-2021/SUNAT.